ESOs Buchhaltung für Mitarbeiter-Aktienoptionen. By David Harper Relevanz über Zuverlässigkeit Wir werden nicht die heftige Debatte darüber überdenken, ob Unternehmen Aufwendungen für Mitarbeiter-Aktienoptionen sein wollen. Allerdings sollten wir zwei Dinge festlegen. Zuerst wollten die Experten des Financial Accounting Standards Board FASB verlangen Optionen, die sich seit Anfang der 90er Jahre verschoben haben. Trotz des politischen Drucks wurde der Aufwand mehr oder weniger unvermeidlich, wenn der IASB des Internationalen Rechnungshofes dies aufgrund des bewussten Kontrentums für die Konvergenz zwischen US - und internationalen Rechnungslegungsstandards forderte. Für die entsprechende Lesung siehe die Kontroverse über die Optionspanne , Unter den Argumenten gibt es eine legitime Debatte über die beiden primären Qualitäten der Buchhaltung Informationsrelevanz und Zuverlässigkeit Jahresabschlüsse zeigen den Standard von Relevanz, wenn sie alle wesentlichen Kosten des Unternehmens - und niemand ernsthaft leugnet, dass Optionen sind Kosten Kosten gemeldete Kosten in Jahresabschlüsse erreichen den Zuverlässigkeitsstandard, wenn sie in einer unvoreingenommenen und genauen Weise gemessen werden. Diese beiden Qualitäten von Relevanz und Zuverlässigkeit kollidieren oft im Rechnungslegungsrahmen. Zum Beispiel werden Immobilien zu historischen Anschaffungskosten bilanziert, da historische Kosten zuverlässiger, aber weniger relevant sind Als Marktwert - das heißt, wir können mit Zuverlässigkeit messen, wie viel ausgegeben wurde, um die Eigenschaft zu erwerben Gegner der Aufwendungen Priorisierung der Zuverlässigkeit, darauf bestehen, dass die Optionskosten nicht mit konsequenter Genauigkeit gemessen werden können. FASB will die Relevanz priorisieren und glaubt, dass es bei der Erfassung eines Kosten sind wichtiger als richtig falsch, wenn man es ausgiebig falsch verlässt. Disclosure Required But Not Recognition For Now Seit März 2004 erfordert die aktuelle Regel FAS 123 eine Offenlegung, aber keine Anerkennung. Dies bedeutet, dass Optionsschätzungen als Fußnote offen zu legen sind Sie müssen nicht als Aufwand in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst werden, wo sie das ausgewiesene Ergebnis oder das Nettoeinkommen reduzieren würden. Das bedeutet, dass die meisten Unternehmen tatsächlich vier Einnahmen pro Aktie EPS-Nummern melden - es sei denn, sie wählen freiwillig Optionen, wie Hunderte bereits haben Done. On der Gewinn - und Verlustrechnung.1 Basic EPS 2 verdünnte EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma verdünnte EPS. Diluted EPS Captures einige Optionen - die, die alt sind und im Geld Eine wichtige Herausforderung bei der Berechnung von EPS ist potenzielle Verdünnung Speziell, Was machen wir mit ausstehenden, aber nicht ausgeübten Optionen, alte Optionen, die in früheren Jahren gewährt wurden, die jederzeit in Stammaktien umgewandelt werden können. Dies gilt nicht nur für Aktienoptionen, sondern auch für Wandelschuldverschreibungen und einige Derivate. Verdünnte EPS versucht, diese zu erfassen Potenzielle Verwässerung durch Verwendung der Treasury-Aktien-Methode unten dargestellt Unser hypothetisches Unternehmen hat 100.000 Stammaktien ausstehend, hat aber auch 10.000 ausstehende Optionen, die alle im Geld sind. Das heißt, sie wurden mit einem 7 Ausübungspreis gewährt, aber die Aktie ist seitdem gestiegen Bis 20.Basis EPS Nettoeinkommen Stammaktien ist einfach 300.000 100.000 3 pro Aktie Verwässertes EPS nutzt die Treasury-Aktien-Methode, um die folgende Frage hypothetisch zu beantworten, wie viele Stammaktien ausstehend wäre, wenn alle In-the-Money-Optionen heute ausgeübt wurden Das Beispiel, das oben diskutiert wurde, würde die Übung alleine 10.000 Stammaktien der Basis hinzufügen. Allerdings würde die simulierte Übung dem Unternehmen zusätzliche Bargeldausführungserlöse von 7 pro Option zuzüglich einer steuerlichen Vergütung gewähren. Der Steuervorteil ist echtes Geld, weil das Unternehmen ankommt Verringern ihr steuerpflichtiges Einkommen durch die Optionen Gewinn - in diesem Fall 13 pro Option ausgeübt Warum Weil die IRS wird, um Steuern von den Optionsinhabern zu sammeln, die die ordentliche Einkommensteuer auf denselben Gewinn zahlen werden. Bitte beachten Sie, dass die Steuervergünstigung nicht qualifiziert ist Aktienoptionen Sogenannte Anreizaktienoptionen Die ISOs können für das Unternehmen nicht steuerlich abzugsfähig sein, aber weniger als 20 der gewährten Optionen sind ISOs. Hier sehen Sie, wie 100.000 Stammaktien unter der Treasury-Aktien-Methode zu 103.900 verwässerten Aktien werden, Basiert auf einer simulierten Übung Wir übernehmen die Ausübung von 10.000 Geld-Geld-Optionen, die dies selbst fügt 10.000 Stammaktien an die Basis Aber das Unternehmen bekommt Rücken Ausübung Erlöse von 70.000 7 Ausübungspreis pro Option und eine Barsteuer-Vorteil von 52.000 13 Gewinn X 40 Steuersatz 5 20 pro Option Das ist eine satte 12 20 Cash-Rabatt, sozusagen, pro Option für einen Gesamtrabatt von 122.000 Um die Simulation abzuschließen, gehen wir davon aus, dass alle zusätzlichen Geld verwendet wird, um Aktien zurückzukaufen Preis von 20 pro Aktie, kauft das Unternehmen zurück 6.100 Aktien. In Zusammenfassung, die Umwandlung von 10.000 Optionen schafft nur 3.900 netto zusätzliche Aktien 10.000 Optionen umgerechnet minus 6.100 Rückkauf Aktien Hier ist die eigentliche Formel, wo M aktuellen Marktpreis, E Ausübungspreis, T-Steuersatz und N Anzahl der ausgeübten Optionen. Pro Forma EPS erfasst die im Laufe des Jahres gewährten neuen Optionen Wir haben überprüft, wie verwässertes EPS die Wirkung von ausstehenden oder alten In-the-Money-Optionen, die in früheren Jahren gewährt wurden, erfasst. Aber was machen wir damit Optionen, die im laufenden Geschäftsjahr gewährt werden, die null intrinsischen Wert haben, der ist, unter der Annahme, dass der Ausübungspreis dem Aktienkurs entspricht, aber trotzdem kostspielig sind, weil sie Zeitwert haben. Die Antwort ist, dass wir ein Options-Preismodell verwenden, um die Kosten zu erstellen Ein nicht zahlungswirksamer Aufwand, der das ausgewiesene Nettoergebnis verringert Während die Schatzanweisungsmethode den Nenner der EPS-Ratio erhöht, indem sie Aktien addiert, reduziert die Pro-forma-Aufwand den Zähler von EPS. Sie können sehen, wie sich die Aufwendungen nicht verdoppeln, da einige das verwässerte EPS vorgeschlagen haben Enthält alte Optionen Stipendien, während Pro-Forma-Aufwand beinhaltet neue Zuschüsse. Wir überprüfen die beiden führenden Modelle, Black-Scholes und Binomial, in den nächsten beiden Raten dieser Serie, aber ihre Wirkung ist in der Regel zu einem fairen Wert Schätzung der Kosten, die überall ist zu produzieren Zwischen 20 und 50 des Aktienkurses Während die vorgeschlagene Rechnungslegungsregel, die eine Auf - wendung erfordert, sehr detailliert ist, ist die Überschrift beizulegender Zeitwert am Tag der Gewährung Dies bedeutet, dass die FASB Unternehmen verpflichten will, den beizulegenden Zeitwert der Option zum Zeitpunkt der Erteilung und Aufzeichnung zu schätzen Erkenne diesen Aufwand auf die Erfolgsrechnung. Betrachten Sie die Abbildung unten mit demselben hypothetischen Unternehmen, das wir oben gesehen haben. 1 Verwässertes EPS basiert auf der Aufteilung des bereinigten Jahresüberschusses von 290.000 auf eine verwässerte Aktienbasis von 103.900 Aktien. Im Rahmen der Pro-forma kann die verwässerte Aktie Basis unterschiedlich sein. Siehe unsere technische Anmerkung unten für weitere Details. Zunächst können wir sehen, dass wir noch Haben Stammaktien und verwässerte Aktien, bei denen verwässerte Aktien die Ausübung der zuvor gewährten Optionen simulieren Zweitens haben wir weiter davon ausgegangen, dass im laufenden Jahr 5.000 Optionen gewährt wurden. Lassen Sie uns unsere Modellschätzungen annehmen, dass sie 40 der 20 Aktienkurse wert sind, Oder 8 pro Option Der Gesamtaufwand ist also 40.000 Drittens, da unsere Optionen in vier Jahren auf der Klippweste geschehen sind, werden wir die Kosten in den nächsten vier Jahren amortisieren. Dies ist die Bilanzierung des Grundsatzes der Aktion, die unser Angestellter sein wird Dienstleistungen über die Sperrfrist, so dass die Kosten über diesen Zeitraum verteilt werden können Obwohl wir es nicht veranschaulicht haben, sind Unternehmen erlaubt, die Kosten in Erwartung der Option Verzug aufgrund von Mitarbeiter-Kündigungen zu reduzieren Zum Beispiel könnte ein Unternehmen vorhersagen, dass 20 von Optionen gewährt Wird verfallen und reduzieren den Aufwand entsprechend. Unsere aktuelle jährliche Kosten für die Optionen Zuschuss ist 10.000, die ersten 25 der 40.000 Aufwendungen Unser bereinigtes Nettoergebnis ist daher 290.000 Wir teilen dies in beide Stammaktien und verwässerte Aktien, um die zweite Satz von zu produzieren Pro-forma-EPS-Nummern Diese müssen in einer Fußnote offen gelegt werden und werden voraussichtlich in der Höhe der Gewinn - und Verlustrechnung für Geschäftsjahre, die nach dem 15. Dezember 2004 beginnen, eine Anerkennung erfordern. Final Technical Note für die Brave Es gibt eine Technik, die einige verdient hat Erwähnen wir die gleiche verwässerte aktienbasis für beide verdünnten EPS-Berechnungen, die verwässertes EPS und pro forma verwässertes EPS Technical, unter Pro-forma-verwässertem ESP-Posten iv auf dem obigen Finanzbericht, die Aktienbasis weiter erhöht durch die Anzahl der Aktien, die sein könnten Erworben mit dem nicht amortisierten Vergütungsaufwand, der neben Ausübungserlösen und dem Steuerertrag ist. Im ersten Jahr, da nur 10.000 der 40.000 Optionskosten in Rechnung gestellt wurden, konnten die anderen 30.000 hypothetisch weitere 1.500 Aktien 30.000 zurückkaufen 20 Dies - im ersten Jahr - produziert eine Gesamtzahl der verdünnten Aktien von 105.400 und verdünnte EPS von 2 75 Aber im vierten Jahr, alles andere gleich, die 2 79 oben wäre korrekt, da wir bereits die 40.000 € bezahlt hätten Denken Sie daran, dies gilt nur für die Pro-Forma verdünnte EPS, wo wir sind Ausgaben Optionen in der Zähler. Conclusion Expensing Optionen ist nur ein Best-Bemühungen Versuch, Optionen Kosten zu schätzen Die Befürworter sind richtig zu sagen, dass Optionen sind eine Kosten, und das Zählen etwas ist besser Als das Zählen nichts Aber sie können nicht behaupten, Kosten Schätzungen sind genau Betrachten Sie unsere Firma oben Was wäre, wenn die Lager Taube bis 6 nächsten Jahr und blieb dort Dann würden die Optionen wäre völlig wertlos, und unsere Kosten Schätzungen würde sich als deutlich übertrieben, während unsere EPS würde Unterschätzt Umgekehrt, wenn die Aktie besser als erwartet war, waren unsere EPS-Nummern übertrieben worden, weil unsere Kosten sich als untertrieben erwiesen hätten. Der folgende Artikel wird nach dem MA-Steuerbericht, Bd. 9, Nr. 10, Mai angepasst und nachgedruckt 2001, Panel Publishers, New York, NY. TAX UND ACCOUNTING PRIMER FÜR NICHTQUALIFIZIERTE STOCK OPTIONS. By Robert W Wood, San Francisco. Most von uns im Steuerfeld verständlicherweise konzentrieren sich auf die steuerliche Behandlung anstatt Buchhaltung Behandlung von bestimmten Fragen, die MA Ein Beispiel wäre Aktienoptionen, ob nicht qualifizierte Optionen oder Incentive-Aktienoptionen ISOs Ob man glaubt, dass die steuerlichen Vorteile von ISOs so groß sind, wie sie geknackt werden, es ist sicherlich unbestreitbar, dass es eine Reihe von Qualifikationsbeschränkungen für ISOs gibt Sie sind unattraktiv für viele Umstände ISOs zum Beispiel unterliegen vielen Genehmigungsanforderungen, Zeit - und Daueranforderungen, Übungsregeln, prozentualen Prüfungen und einer ganzen Reihe anderer Einschränkungen, deren Hauptkategorien unten aufgeführt sind Aus diesen und anderen Gründen, nicht qualifiziert Optionen stellen den Großteil der Optionen dar, die sich um Corporate America verschwinden. Auch bei den meisten Steuerrechtsanwälten ist sich einigermaßen bewusst, dass es Einkommensentschädigungen von Aktienoptionen und ISOs gibt, aber viele haben nicht ernsthaft über diese Rechnungslegungsregeln im Detail nachgedacht Die folgenden Grundierungen eine Mischung aus Steuern und Rechnungslegungsregeln sollten diesen Mangel beheben. Angebote für nicht qualifizierte Optionen. Nonqualifizierte Optionen NSOs sind am besten durch Ausschluss definiert Sie umfassen alle Optionen, die nicht die besonderen Anforderungen für ISOs erfüllen NSOs können sowohl Mitarbeiter als auch gewährt werden Arbeitslose gleichermaßen im Austausch für ihre Dienste so unabhängige Auftragnehmer oder Berater sind in Ordnung Es gibt keine Beschränkungen für die Optionen, so dass sie unendlich flexibel. Die Steuerregeln sind ziemlich einfach NSOs im Zusammenhang mit der Erbringung von Dienstleistungen gewährt sind nicht steuerpflichtig, wenn sie nicht tragen Ein leicht feststellbarer Marktwert NSOs mit einem leicht feststellbaren Marktwert sind in der Regel nur diejenigen, die auf einem etablierten Wertpapiermarkt gehandelt werden. Wenn eine NSO ausgeübt wird und die Aktie eingegangen ist, wird der Inhaber auf den Unterschied zwischen dem gezahlten Preis, Die Option Ausübungspreis und den Marktwert Diese Behandlung gilt, ob der Optionsinhaber nach der Ausübung auf den Bestand hängt oder sofort verkauft wird Siehe Reg 1 83-7 a Siehe auch Ertragsurteil 78-175, 1978-1 CB 304 Das Einkommen Aus der Ausübung der Optionen ist nicht nur Einkommen, sondern stellt eine Entschädigung für Dienstleistungen dar. Siehe Reg 1 83-7 a So gelten die Beschäftigungssteuern und die Einbehaltungsregeln. Ein guter Teil der NSO-Planung besteht darin, diese ordentliche Einkommensvergütungsregel zu vermeiden. Eine Ausnahme legt fest Dass das Einkommen nicht zum Zeitpunkt der Ausübung der NSO anerkannt wird, wenn die eingegangene Aktie sowohl einem erheblichen Verzugsrisiko ausgesetzt ist als auch nicht übertragbar ist. In diesem Fall wird der Empfänger der Aktie erst dann besteuert, wenn eine dieser beiden Bedingungen erlischt IRC 83 a. Ausgenommen von dieser Regel für NSOs gilt, wenn der Arbeitnehmer wählt, den Wert der Option in Einkommen zum Zeitpunkt der Gewährung einzubeziehen, auch wenn er ein erhebliches Verfallrisiko ausgesetzt ist. Der Arbeitnehmer macht einen Abschnitt 83 b Wahl , Eine einseitige Form, die im Wesentlichen sagt, dass ich jetzt besteuert werden möchte. Vorhersehbar werden diese Formulare in der Regel nur dort eingereicht, wo der Wert der Option ohne Rücksicht auf die Beschränkungen der Option geschätzt wird, ist ziemlich niedrig oder in einigen Fällen null. Es hat Lange war wahr, dass ein traditionelles Ziel einer 83-b-Wahl aggressiv ist, so wenig wie möglich in Einkommen als gewöhnliches Einkommen zu nehmen. Dann, voila, aufgrund der Sektion 83 b Wahl, die Balance, die schließlich realisiert wird, wenn die Option ausgeübt wird Und die Aktie wird später verkauft werden alle Kapitalgewinn Angenommen, die Aktie wird für die erforderliche Haltezeit gehalten wird, wird es langfristige Kapitalgewinn sein. Darüber hinaus, aufgrund der Section 83 b Wahl wurde gemacht, der Zeitpunkt der Besteuerung Wird sich unterscheiden Einige kleine steuerliche oder in manchen Fällen sogar null kann zu dem Zeitpunkt zahlbar sein, wenn der Abschnitt 83 b Wahl getroffen wird Wenn die Wahl erfolgt ist, ist die Ausübung der Optionen nicht ein steuerpflichtiges Ereignis Stattdessen wird die Übung einfach sein Ein Kauf mehr wie die ISO-Regeln, die unten diskutiert werden, aber die Ausbreitung zwischen der Option Ausübungspreis und der dann Wert der Aktie wird kein Einkommen sein All dies macht die Sektion 83 b Wahl ein ziemlich nifty device. Before wir weiter, nur ein Einige Vorsichtsmaßnahmen über 83 b-Wahlen Zuerst, nur weil ein NSO einen Nullwert hat, bedeutet das nicht, dass eine 83-b-Wahl nicht erforderlich ist, wenn man den potenziellen Gewinn in Kapitalgewinn umwandeln möchte. Der IRS hat lange erfolgreich gelernt und der Neunte Circuit, Zumindest hat sich vereinbart, dass ein 83 b Wahlrechts-Nullwert eingereicht werden muss, um eine Nullwert-Option in einen Kapitalgewinn-Asset umzuwandeln, wenn die Option später ausgeübt wird. Siehe Alves / Kommissar, 79 TC 864 1982, affd 734 F 2d 478 9. Cir 1984.Ein weiterer Punkt etwa 83 b Wahlen verdient Erwähnung, einfach weil so viele Fehler hier gemacht werden, einschließlich von Profis Eine 83 b Wahl muss innerhalb von 30 Tagen nach der Gewährung der beschränkten Eigenschaft in diesem Fall gemacht werden, die Optionen Die Wahl muss Innerhalb dieser 30-Tage-Frist eingereicht werden, und eine Kopie der Wahl muss die Steuerpflichtige zurückgeben für das Jahr, in dem die Optionen gewährt wurden Ich weiß nicht genau, was die IRS mit 83 B-Wahlen macht, vielleicht gehen sie in ein schwarzes Loch irgendwo , So dass einige vielleicht argumentieren, dass diese 83 b Ablage und Timing-Mandat kann keine Zähne Allerdings würde ich sicherlich wollen, dass der Beweis, dass ich rechtzeitig eingereicht hatte die 83 b Wahl zu vermeiden, um Unfall zu vermeiden. Let s Blick auf die Körperschaftssteuerabzug für Einen Moment, bevor er sich der Buchhaltung zuwendet. Für steuerliche Zwecke, wenn eine NSO ausgestellt wird, hat das Unternehmen noch nichts bezahlt, bis es für den Arbeitnehmer steuerpflichtig ist. Es gibt eine vorhersagbare Gegenseitigkeit hier Unter der Annahme, dass die NSO Einschränkungen wie die meisten unterliegt Sind, gibt es kein Einkommen für den Arbeitnehmer, und kein Abzug an die Gesellschaft, bis zu dem Zeitpunkt, dass diese Beschränkungen erlöschen oder, wie in dem oben beschriebenen Fall, wenn die NSO ausgeübt wird und die Option hat eine Ausbreitung zwischen Ausübungspreis und fairen Markt Wert, diese Menge an Spread muss in Einkommen als Löhne durch den Mitarbeiter Optionsinhaber genommen werden. Natürlich ergibt dies einen entsprechenden Abzug für die Ausbreitung an die Gesellschaft. Financial Statement Behandlung von NSOs. Die steuerliche Behandlung von NSOs ist ziemlich einfach Glücklicherweise das ist Auch der Fall bei der Abschlussprüfung Ein Unternehmen ist nicht verpflichtet, zum Zeitpunkt der Erteilung der NSOs eine Vergütung zu erheben. Erst wenn sie ausgeübt werden und eine Entschädigung fällig ist, ist eine Ertragsgebühr erforderlich. Siehe FASB Fall einer Sektion 83 b Wahl, die per definitionem beinhaltet der Mitarbeiter Optionsinhaber eine Wahl, um in Einkommen etwas jetzt enthalten, würde die gleiche Abschlussprüfung Gebühr für die Firma gelten Natürlich würde es nur insoweit gelten, als der Mitarbeiter Optionsinhaber nahm Etwas in das Einkommen Wie oben erwähnt, ist die 83 b Wahl oft eingereicht Bericht Null oder sehr wenig Einkommen, so ist dies nicht viel von der Sorge um den Jahresabschluss der company. Tax und Accounting Primer für nicht qualifizierte Aktien Optionen Vol 9, Nr. 10 , Der MA Steuerbericht Mai 2001, p 1.Wenn Sie eine Option erhalten, um Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen Erhalten, wenn Sie die Option ausüben Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen. Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiter-Aktienkaufplans oder einer Anreizaktienoption ISO-Plan gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Stock-Optionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiter-Aktienkaufplans noch eines ISO-Plans gewährt werden Sind nicht statutarische Aktienoptionen. Besuchen Sie die Veröffentlichung 525 Steuerpflichtige und nicht versicherbare Erträge für die Unterstützung bei der Bestimmung, ob Sie eine gesetzliche oder eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt wurden. Statutory Stock Options. If Ihrem Arbeitgeber gewährt Ihnen eine gesetzliche Aktienoption, Sie in der Regel don t gehören alle Betrag in Ihrem Bruttoeinkommen, wenn Sie erhalten oder üben die Option Allerdings können Sie unterliegen alternative Mindeststeuer in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausführen Für weitere Informationen, siehe die Form 6251 Anleitung Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abzugsfähigen Verlust, wenn Sie verkaufen Aktien, die Sie durch die Ausübung der Option gekauft haben Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust Allerdings, wenn Sie don t erfüllen spezielle Haltefrist Anforderungen, müssen Sie zu behandeln Einkommen aus dem Verkauf als ordentliches Einkommen Fügen Sie diese Beträge, die behandelt werden als Löhne, auf der Grundlage der Aktie bei der Ermittlung des Gewinns oder Verlusts auf der Bestandsverteilung Siehe Veröffent - lichung 525 für spezifische Angaben über die Art der Aktienoption sowie Regeln für die Erfassung der Erträge und die Erfassung der Erträge Für die Ausübung einer ISO sollten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 PDF erhalten, Ausübung einer Incentive-Aktienoption nach § 422 b Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte zur Ermittlung des korrekten Kapitalbetrags und des ordentlichen Wertes melden Einkommen, falls zutreffend, um bei Ihrer Rückkehr gemeldet zu werden. Employee Stock Purchase Plan - Nach dem ersten Transfer oder Verkauf von Aktien, die durch die Ausübung einer Option gewährt werden, die im Rahmen eines Mitarbeiter-Aktienkaufplans gewährt wurde, sollten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 PDF, Übertragung von Aktien erhalten Erworben durch einen Mitarbeiter Stock Purchase Plan nach Abschnitt 423 c Dieses Formular wird wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Menge an Kapital und ordentlichen Einkommen zu melden, um bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nonstatutory Stock Optionen. Wenn Ihr Arbeitgeber gewährt Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption , Die Höhe des Einkommens und die Zeit, um es einzubeziehen, hängt davon ab, ob der Marktwert der Option leicht bestimmt werden kann. Readily Determined Fair Market Value - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie leicht bestimmen, die Marktwert der Option Verweisen Sie auf die Veröffentlichung 525 für andere Umstände, unter denen Sie den Marktwert einer Option und die Regeln bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einnahmen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert melden sollten. Nicht leicht bestimmt Fair Market Value - Die meisten nicht statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert, gibt es kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen in den Ertrag den Marktwert der Aktie einbeziehen Erhalten bei Ausübung, abzüglich der gezahlten Beträge, wenn Sie die Option ausüben Sie haben steuerpflichtiges Einkommen oder abzugsfähigen Verlust, wenn Sie die Bestände, die Sie erhalten haben, durch Ausübung der Option verkaufen Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust Für spezifische Informationen und Berichterstattung Anforderungen, Beziehen sich auf Publikation 525.Page zuletzt bewertet oder aktualisiert am 17. Februar 2017.
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